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青岛自贸区生产企业出口退税账务处理方法

青岛自贸区生产企业出口退税账务处理方法

来源:青岛如春财税    作者:黄岛出口退税专员    时间:2021/11/15 9:23:05    点击:


2019年8月26日,《国务院关于印发6个新设自由贸易试验区总体方案的通知》印发实施,中国(山东)自由贸易试验区正式设立。而青岛自贸区片区全部位于青岛市黄岛区内,青岛片区的设立,标志着寸土寸金的青岛前湾保税港区步入高质量发展的快车道。成立近两年来,位于辖区内的企业登记注册数量也不断提高,在这里可以享受到很多国家的优惠政策,今天我们就来给大家简单谈谈,在青岛自贸区内的生产企业出口退税的账务处理:

青岛自贸区出口退税

生产企业采用免抵退办法,购入材料等库存和进项不需要分内外销,即库存商品和进项税额都放在一起。


出口完毕:

dr:应收账款-外币-a客户 (报关总价)(或控制权还未转移前挂合同资产,转移后再转入应收账款)

cr:主营业务收入-出口收入-a产品(fob金额)

应付账款-运保费-a货代(报关单运保费)

结转库存商品成本:

Dr:主营业务成本-出口成本-a产品

Cr:库存商品-a产品

取得货代运保费发票:

假如运保费发票与报关单运保费一致,不需要处理;

假如跟报关单运保费不一致:

Dr:销售费用(运保费发票与报关单运保费差额)

Cr:应付账款-运保费-a货代

支付运保费:

Dr:应付账款-运保费-a货代

Cr:银行存款


正式申报退税后:

根据退税汇总表的第9栏做进项转出,即征退税差额转入成本

Dr:主营业务成本-出口(第9栏金额)

Cr:应交税额-应交增值税-进项税额转出

根据汇总表第15栏、18栏、19栏记账:

Dr:应收出口退税款 (18栏金额)

应交税额-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额(19栏金额)

Cr:应交税额-应交增值税-出口退税(15栏金额)


收到退税款:

DR:银行存款

CR:应收出口退税款


有人说,根据权责发生制退税不是应该在出口财税通当月就计算退税额和征退税差额进行转出到成本吗?诚然根据权责发生制该如此,但会计计量还要求谨慎性,在没正式申报退税前是不能确定该出口是否能够退税及具体金额的,正式申报退税了是能够确定退税和数据准确的基本条件。如果在出口后就按退税计算公式自行计算退税和征退差进行转出到成本的,此时并不能准确计量,属于提前确认了。因此老王认为应在正式申报退税后进行退税的账务处理。



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