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黄岛出口退税企业如何防止“倒缴税”发生?

黄岛出口退税企业如何防止“倒缴税”发生?

来源:青岛如春财税    作者:黄岛出口退税专员    时间:2021/11/10 8:53:29    点击:


黄岛企业出口货物“倒缴税”是指实行“免、抵、退”税的生产企业,在出口货物征、退税率不一致时,当期出口货物离岸价乘以外汇人民币折合率与征、退税率之差的积(当期不得免征和抵扣税额),应从进项税额中转入成本,如果当期进项税额不足,其不得免征和抵扣税额就会大于进项税额,造成出口货物不仅不退税反而缴纳增值税的现象。在黄岛出口退税过程中,出口企业“倒交税”的现象会时有发生。

黄岛出口退税

一般造成这种情况的原因是:

第一、出口货物征、退税率之差较大或购进原材料抵扣率较低以及进项税额较小,并且在外销收入占比较大时,容易引起“倒缴税”现象。

第二、生产季节性强的出口企业,如乙公司主要生产果汁出口,由于果汁加工的主要原材料是水果,购进具有明显的季节性,除每年集中盛产的两三个月取得进项税额较大以外,其他月份进项税额较少,以至于在个别月份出现进项税额转出大于进项税额的情况。

第三、附加值大技术含量高的出口货物,耗用原材料的进项税额常常低于不得免征和抵扣税额,很容易引起“倒缴税”现象。

第四、当期购进材料用于增值税非应税项目或其他不得抵扣业务较多,以及大量购进免税原材料用于出口货物生产的。

如何防止黄岛出口退税企业“倒缴税”现象的发生呢?我们一般通过以下几种方案

第一、平衡季节调整 出口企业在外销收入所占比例大致稳定以及汇率相对平稳的前提下,应调整月份之间购进原材料的进项税尽量趋于平衡,逐步调节淡、旺季节购进、生产、销售的不均衡状况,但应注意不能为避开不予免征和抵扣税额大于进项税额的情况,而人为调整外销收入的记账时间,以达到减少当期不予免征和抵扣税额数值的目的。

第二、改变贸易方式。生产企业可以由一般贸易向加工贸易方式转变。如果采用来料加工按免税政策能消除“倒缴税”现象,如采用进料加工方式,根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(2013年第12号)规定,计算不得免征和抵扣税额时,应按当期全部出口货物的离岸价扣除当期全部进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额后的余额乘以征退税率之差计算,这样也能调节进项税额转出变小,此种方式与一般贸易相比更加体现税收政策的优越性。

第三、申报享受免税。生产企业一般贸易在外销收入占比大或全部为外销,并且征、退税率之差较大的,可不作免抵退税申报,在申报期内申请享受免税政策。但应当注意,免税A产品所对应的进项税额41664元应作转出,那么,参与应纳税额计算总体税负可能有所增加。

对于规避黄岛出口退税企业货物“倒缴税”的方案选择,应综合考虑产品价格、原材料耗用与生产出口货物对应的时限差异以及销项税额的大小等因素,合理选择最佳税收优化方案。



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